La recuperación del débito fiscal IVA puede ser un proceso complejo, pero es crucial para las empresas acreedoras que buscan recuperar impuestos asociados a créditos incobrables. A continuación, presentamos una guía detallada sobre cómo las empresas en Chile pueden beneficiarse de las disposiciones de la Ley 20.720 y la normativa del IVA para recuperar estos montos.
1. ¿Qué es el Débito Fiscal IVA?
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un tributo que las empresas deben pagar sobre las ventas de bienes y servicios. Cuando una empresa realiza una venta, cobra el IVA al comprador y lo debe declarar y pagar al Servicio de Impuestos Internos (SII). Este impuesto se convierte en un débito fiscal para la empresa vendedora.
2. Condiciones para Recuperar el IVA
Créditos Incobrables: La Ley del IVA permite a las empresas recuperar el IVA asociado a créditos incobrables en dos supuestos principales:
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- Cliente en Concurso de Acreedores: Si el cliente ha sido declarado en concurso, la empresa acreedora tiene un plazo de tres meses desde la publicación de la declaración de concurso para emitir una factura rectificativa y recuperar el IVA.
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- Plazo de Tiempo sin Cobro: Si el crédito no se ha cobrado después de un año desde el devengo del IVA (seis meses para empresas con operaciones anuales inferiores a 6.010.121,04 euros), la empresa puede emitir una factura rectificativa para la recuperación del IVA.
3. Procedimiento para la Recuperación
Documentación Necesaria: Para iniciar el proceso de recuperación del IVA, la empresa debe presentar la siguiente documentación al Liquidador Concursal del proceso:
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- Facturas originales.
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- Libro de venta de los períodos a los que corresponden las facturas, donde conste el folio, fecha de emisión, razón social de la empresa en Liquidación, así como los montos netos y totales de las facturas adeudadas.
- Registros contables que muestren el débito fiscal y el crédito asociado (concrétamente, debe exhibir los formularios F29 de los meses a los que corresponden las facturas, para efectos de demostrar que los impuestos determinados fueron efectivamente enterados en arcas fiscales, es decir, fueron pagados).
Pasos a Seguir:
- Contactar a abogados: Tan pronto sepas que un cliente se acogió a Liquidación Concursal debes contactarnos para efectos de revisar los antecedentes de lo que adeudado, y preparar tanto el mandato judicial como los respaldos de la verificación de crédito respectiva.
- Registro en el SII: Descargar desde el portal del Servicio de Impuestos Internos o desde el sistema de facturación electrónico las copias cedibles de las facturas emitidas, así como los comprobantes donde se pueda verificar que la factura no fue rechazada por el cliente que se encuentra en liquidación.
- Verificación de Crédito: Nuestros abogados con los antecedentes proporcionados realizarán la “verificación de créditos” respectiva en el procedimiento concursal. Es muy importante que esta gestión la realicen nuestros abogados dentro de los 30 días que siguen a la dictación de la “Resolución de Liquidación” de manera que pueda luego realizarce la gestión de recuperación del IVA pagado.
- Gestión de Nota de Débito: Una vez verificado el crédito en el procedimiento, nuestros abogados enviarán todos los antecedentes requeridos por Ley al Liquidador Concursal de manera de que gestionarán que se emita a la mayor brevedad la respectiva Nota de Débito.
- Continuidad del procedimiento: Independiente de lo anterior, igualmente nuestros abogados seguirán realizando un seguimiento de la causa, para efectos de verificar que en caso de realizarse algún reparto de fondos, recibas el pago respectivo. Para eso, nuestros abogados continuarán haciendo el seguimiento respectivo de la causa, y te representarán en las juntas de acreedores respectivas.
4. Consideraciones Adicionales
- Plazos: Es importante que tan pronto te enteres de la situación de insolvencia (quiebra) de tu cliente nos contactes ya que hay plazos muy ajustados para realizar las gestiones ante el Tribunal y el Liquidador Concursal que no son negociables, ya que están establecidos en la Ley 20.720. Superar estos plazos puede resultar en la pérdida del derecho a recuperar el IVA.
- Revisión de Documentos: El SII puede solicitar documentación adicional para verificar la validez del crédito incobrable. Es esencial mantener registros contables y documentos de respaldo organizados y accesibles, concrétamente, se debe tener los antecedentes que respaldan la venta respectiva, así como los comprobantes de pago del IVA del mes en el cual se emitió la factura que está impaga.
5. Beneficios de la Recuperación del IVA
Mejora en la Liquidez: Recuperar el IVA de créditos incobrables mejora la liquidez de la empresa, permitiéndole disponer de fondos que de otra manera estarían inmovilizados.
Eficiencia Fiscal: Aprovechar las disposiciones legales para la recuperación del IVA demuestra una gestión fiscal eficiente y puede reducir las cargas tributarias de la empresa.
Conclusión
La recuperación del débito fiscal IVA es una herramienta poderosa para las empresas acreedoras afectadas por créditos incobrables. Con el asesoramiento adecuado y un manejo riguroso de la documentación y los plazos, las empresas pueden recuperar estos montos y mejorar su posición financiera.
